案例
最近,財(cái)務(wù)小張?jiān)谀甑资崂砉緲I(yè)務(wù)時(shí),發(fā)現(xiàn)了一個(gè)問(wèn)題。
企業(yè)在在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,由于部分客戶(hù)不需要發(fā)票,所以就沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票。但是,這些業(yè)務(wù)確認(rèn)了對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售收入和增值稅,并通過(guò)納稅申報(bào)表上“未開(kāi)票金額”欄目進(jìn)行了調(diào)整,申報(bào)繳納了增值稅、附加稅費(fèi)和企業(yè)所得稅。這樣操作,對(duì)企業(yè)是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)?
納稅人只要發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)銷(xiāo)售收入,就應(yīng)當(dāng)開(kāi)具發(fā)票,無(wú)論付款方是否索取發(fā)票。但是,對(duì)于向消費(fèi)者個(gè)人提供零售小額商品或者應(yīng)稅勞務(wù)的,消費(fèi)者不索要發(fā)票,是否需逐筆開(kāi)具,以各省規(guī)定為準(zhǔn)?! ?
政策依據(jù)
1. 《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第十九條規(guī)定,銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。
第二十條規(guī)定,所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。
第三十五條規(guī)定,納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收。
2. 《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定,向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的,是否可免予逐筆開(kāi)具發(fā)票,由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
3. 參照《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(浙江省國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第4號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局公告2018年第4號(hào)修改后公布)規(guī)定,向消費(fèi)者個(gè)人提供零售小額商品或者應(yīng)稅勞務(wù)的,面額在100元以下(不含100元)的,可免予逐筆開(kāi)具發(fā)票;消費(fèi)者索要的,應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具。