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財稅政策

10類發(fā)票開具要點


   

01

開具增值稅普通發(fā)票

自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。所稱企業(yè),包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。政策依據(jù):《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)第一條



02

開具建筑服務發(fā)票


提供建筑服務,納稅人自行開具增值稅發(fā)票時,應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。政策依據(jù):《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條



03

開具貨物運輸服務發(fā)票


增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務,使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發(fā)票備注欄中,如內容較多可另附清單。政策依據(jù):《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)第一條



04

保險機構開具代收車船稅發(fā)票


保險機構作為車船稅扣繳義務人,在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時,應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。政策依據(jù):《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第51號)



05

開具銷售不動產發(fā)票


銷售不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產的詳細地址。政策依據(jù):《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條



06

銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票


銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票時,應正確選擇機動車的商品和服務稅收分類編碼。增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應填寫機動車車輛識別代號/車架號,“單位”欄應選擇“輛”,“單價”欄應填寫對應機動車的不含增值稅價格。匯總開具增值稅專用發(fā)票,應通過機動車發(fā)票開具模塊開具《銷售貨物或應稅勞務、服務清單》,其中的規(guī)格型號、單位、單價等欄次也應按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。政策依據(jù):《國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部關于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》(國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號)第八條



07

銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票


銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時,應遵循以下規(guī)則:1.按照“一車一票”原則開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,即一輛機動車只能開具一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機動車的車輛識別代號/車架號。2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識別號/統(tǒng)一社會信用代碼/身份證明號碼”欄,銷售方根據(jù)消費者實際情況填寫。如消費者需要抵扣增值稅,則該欄必須填寫消費者的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號,如消費者為個人則應填寫個人身份證明號碼。政策依據(jù):《國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部關于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》(國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號)



08

開具出租不動產發(fā)票


1.出租不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,應在備注欄注明不動產的詳細地址。2.個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能,錄入含稅銷售額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。政策依據(jù):《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條



09

開具“差額征稅”發(fā)票


適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。政策依據(jù):《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條



10

開具銷售預付卡發(fā)票

(一)單用途商業(yè)預付卡業(yè)務發(fā)票處理:1.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅。售卡方可向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。2.持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。3.銷售方與售卡方不是同一個納稅人的,銷售方在收到售卡方結算的銷售款時,應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預付卡結算款”,不得開具增值稅專用發(fā)票。(二)支付機構預付卡業(yè)務發(fā)票處理:1.支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金,不繳納增值稅。支付機構可向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。2.持卡人使用多用途卡,向與支付機構簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務,特約商戶應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。3.特約商戶收到支付機構結算的銷售款時,應向支付機構開具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預付卡結算款”,不得開具增值稅專用發(fā)票。

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