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自然人代開(kāi)的發(fā)票,能否享受月不超過(guò)15萬(wàn)元(季度45萬(wàn)元)免征增值稅優(yōu)惠?
答復(fù):
一般來(lái)講不可以的,因?yàn)樽匀蝗藢儆诎创渭{稅,不屬于按期納稅。但是特殊情形是可以的,比如個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^(guò)15萬(wàn)元的,可以享受免征增值稅政策。
參考:
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))規(guī)定,自2021年4月1日起,其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入,可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的,免征增值稅。
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支付自然人勞務(wù)報(bào)酬,是否需要自然人去稅務(wù)局代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票?
答復(fù):
不一定。
支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)500元的,也可以用收款憑證稅前扣除。
參考:
1.根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)印發(fā))第九條,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”),對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。
3.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條規(guī)定,增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。
增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:
(一)銷(xiāo)售貨物的,為月銷(xiāo)售額2000-5000元;
(二)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷(xiāo)售額1500-3000元;
(三)按次納稅的,為每次(日)銷(xiāo)售額150-200元。
4.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第五十條規(guī)定,增值稅起征點(diǎn)幅度如下:
(一)按期納稅的,為月銷(xiāo)售額5000-20000元(含本數(shù))。
(二)按次納稅的,為每次(日)銷(xiāo)售額300-500元(含本數(shù))。
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個(gè)人能去稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?
答復(fù):
有的業(yè)務(wù)是允許的,比如自然人出租房屋可以代開(kāi)房租專(zhuān)票。
參考:
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)暫行辦法》(財(cái)稅〔2016〕16號(hào))第十一條規(guī)定:
小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn),不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的,可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。
其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。
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自然人去稅務(wù)大廳代開(kāi)的增值稅發(fā)票,是否也有可能存在虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象?
答復(fù):
是的。只要是沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)而去代開(kāi)的發(fā)票,一律屬于虛開(kāi)現(xiàn)象,照樣要追究申請(qǐng)人的責(zé)任。
參考:
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款規(guī)定:“任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為:
(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?!?
第三十七條規(guī)定:“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得;虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的,可以并處5萬(wàn)元以下的罰款;虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。”
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我個(gè)人去稅務(wù)大廳自然人代開(kāi)一張“安裝費(fèi)”的發(fā)票,稅務(wù)大廳征收個(gè)人所得稅嗎?還是支付單位來(lái)扣繳個(gè)稅?
答復(fù):
由于“安裝費(fèi)”項(xiàng)目屬于經(jīng)營(yíng)所得,你去稅務(wù)局自然人代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候,大廳直接征收經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅(比如有的地方安裝0.5%、有的1%征收率),因此支付單位無(wú)需履行扣繳個(gè)稅的義務(wù)了。
參考:
1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定,居民個(gè)人取得綜合所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
2.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定,“納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳?!?
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自然人去稅務(wù)大廳代開(kāi)發(fā)票,還有地點(diǎn)要求嗎?
答復(fù):
是的。
注意自然人代開(kāi)發(fā)票的地點(diǎn)。
自然人代開(kāi)發(fā)票應(yīng)該在貨物銷(xiāo)售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地,不得隨意找個(gè)地方就開(kāi)具,否則屬于無(wú)效憑證。
參考:
1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)第(三)項(xiàng)規(guī)定,非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定:非固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
其他個(gè)人提供建筑服務(wù),銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
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自然人去稅務(wù)大廳代開(kāi)勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票,支付單位若是沒(méi)有履行扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)有風(fēng)險(xiǎn)嗎?
答復(fù):
有風(fēng)險(xiǎn)。
自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的,在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。
代開(kāi)發(fā)票單位(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開(kāi)發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。
參考:
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十條,扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。第三十二條,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。第六十九條,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅。
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自然人代開(kāi)發(fā)票,哪些項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬所得?
答復(fù):
自然人去稅局代開(kāi)的以下發(fā)票項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬,支付方應(yīng)履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù):
1.咨詢(xún)費(fèi);2.服務(wù)費(fèi);3.設(shè)計(jì)費(fèi);4.審計(jì)費(fèi);
5.審稿費(fèi);6.課酬費(fèi);7.演出費(fèi);8.翻譯費(fèi);
9.代理費(fèi);10.介紹費(fèi);11.代辦費(fèi);12.勞務(wù)費(fèi);
13.化驗(yàn)費(fèi);14.測(cè)試費(fèi);15.展覽費(fèi);16.其他。
參考:
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第707號(hào))第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定,勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得,包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。第十四條第(一)項(xiàng)規(guī)定,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。